Op de verkoopopbrengsten van beursgenoteerde Partnerships (PTP's) wordt een bronbelasting van 10% geheven.
Als gevolg van de Amerikaanse Internal Revenue Regulations die op 1 januari 2023 van kracht werden, moeten nieuwe bronheffingen worden toegepast op verkoopopbrengsten van Publicly Traded Partnerships ("PTP's") die geen Qualified Notice hebben gepubliceerd. Deze bronbelasting dient afgehouden te worden voor beleggers in deze producten die geen Amerikaanse belastingbetalers zijn. De IRS bronheffingen zijn aanzienlijk, waardoor uw rekening initieel een beperkte toegang zal hebben tot deze producten. Dit om ervoor te zorgen dat elke belegger zich bewust is van bepaalde risico’s van het beleggen in deze PTP-producten.
Wat is een Publicly Traded Partnerships (PTP)?
Een Publicly Traded Partnership (PTP) is een vennootschap die bestaat uit twee of meer natuurlijke personen en waarvan de aandelen op een gereglementeerde markt zijn genoteerd of op een secundaire markt kunnen worden genoteerd, ongeacht het aantal houders.
Een commanditaire vennootschap is vergelijkbaar met de Duitse rechtsvorm van een KGaA (commanditaire vennootschap op aandelen).
In een PTP wordt het beheer overgenomen door ten minste twee algemene partners - dit kunnen natuurlijke personen of andere vennootschappen zijn. De betrokken eigenaars worden commanditaire vennoten genoemd.
Volgens de huidige wijzigingen in de Amerikaanse belastingwetgeving door de Amerikaanse belastingdienst IRS worden ondernemingen in twee categorieën verdeeld: Die met een gekwalificeerde kennisgeving en die zonder, de Qualified Notice wordt door de IRS uitgegeven voor 92 dagen.
US Withholding Tax voor PTPs
Hier volgt een voorbeeld van hoe deze bronbelasting wordt berekend op de verkoop van een PTP die geen vrijstelling van Qualified Notice heeft:
Koop 200 aandelen @ 50.
Transactiewaarde = $10.000
Verkoop 200 aandelen @ 51.
Transactiewaarde = $10.200
Winst = $200.
Inhouding = $1020 USD
Ervan uitgaande dat er geen belasting wordt teruggevraagd, bedraagt het waardeverlies voor de belegger $820.
Opties en andere afgeleide instrumenten met een PTP als onderliggende waarde zijn niet onderworpen aan een bronbelasting. Indien de optie of het derivaat echter in de onderliggende PTP wordt omgezet, is een latere verkoop van een dergelijk PTP-effect wel aan deze bronbelasting onderworpen.
Meer informatie over deze nieuwe regeling vindt u op de onderstaande website van de IRS: Partnership Withholding | Internal Revenue Service
Hoe vraagt u handelspermissie voor PTP aan als niet-Amerikaanse belastingplichtige?
Lijst met PTPs met Qualified Notice
PTP-effecten met Qualified Notice zijn te vinden op de volgende link:
Withholding on Publicly Traded Partnerships (“PTPs”) Effective Jan 2023 | IB Knowledge Base
Lijst met PTPs zonder Qualified Notice
PTP-effecten zonder Qualified Notice kunt u vinden op de volgende link:
Withholding on Publicly Traded Partnerships (“PTPs”) Effective Jan 2023 | IB Knowledge Base